Praktikerhandbuch Umsatzsteuer: Systematische Darstellung des Umsatzsteuerrechts. Alle wichtigen euerungen zum 1.1.2020. Umsetzung der „Quick-Fixes“. Zahlreiche Beispiele und weiterführende Hinweise.
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Von Händler/Antiquariat, Petra Gros, 56068 Koblenz.
2. Aufl. 619 S. Gebundene Ausgabe; Das hier angebotene Buch befindet sich in einem neuwertigen Zustand; Original eingeschweißt; Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 9 Abkürzungsverzeichnis 25 Literaturverzeichnis 31 A. Einführung 33 B. Steuerbarkeit 42 I. Allgemeines 42 II. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. lUSt G 43 IM. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr.4 UStG 188 IV. Steuerbarkeit gem. §1 Abs. 1 Nr. 5 UStG 189 V. Umsätze in Freihäfen 229 VI. Geschäftsveräußerung 230 C. Steuerbefreiungen 234 I. Allgemeines 234 II. Steuerbefreiungen gem. §4 UStG 236 III. Verzicht auf die Steuerbefreiung 332 IV. Steuerbefreiung gem. § 4b UStG 338 V. Steuerbefreiung gem. § 5 UStG 341 D. Bemessungsgrundlage 347 I. Bemessungsgrundlage gem. §§ 10,11 UStG 347 II. Änderung der Bemessungsgrundlage 372 E. Steuersatz 379 I. Allgemeines 379 II. Regelsteuersatz 379 III. Ermäßigter Steuersatz 384 F. Entstehung 396 Bibliografische Informationen digitalisiert durch http://d-nb.info/994360460Inhalt G. Rechnung 404 I. Ausstellung von Rechnungen gem. % 14 UStG 404 II. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG 427 III. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG 432 IV. Ausstellung von Rechnungen gem. % 14a UStG 438 V. Aufbewahrung von Rechnungen 443 H. Vorsteuer 447 I. Vorsteuerabzug 447 II. Berichtigung des Vorsteuerabzugs 501 I. Besteuerungsverfahren 519 J. Sonderregelungen 555 Stichwortverzeichnis 605Vorwort 5 Inhaltsübersicht 7 Abkürzungsverzeichnis 25 Literaturverzeichnis 31 A. EINFÜHRUNG Kl. 1. Geschichtliche Entwicklung 1 33 2. Rechtsgrundlagen 11 38 3. Einordnung in das Steuersystem 12 38 4. Zuständigkeit 14 39 5. Prüfungsschema 41 20 B. STEUERBARKEIT I. Allgemeines 31 42 II. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 33 43 43 1. Voraussetzungen 33 2. Lieferung und sonstige Leistung 36 43 2.1 Lieferung 36 43 2.1.1 Begriff 36 43 2.1.2 Liefergegenstand 39 44 2.1.3 Verschaffung der Verfügungsmacht 44 46 2.1.4 Sonderfälle 50 48 48 2.1.4.1 Kommissionsgeschäft 50 2.1.4.2 Leasinggeschäft 52 49 2.1.4.3 Treuhandgeschäft 59 51 2.1.4.4 Zwangsvollstreckung 60 52 2.1.4.5 Lieferung im Falle der Insolvenz 61 52 2.1.5 Verbringen eines Gegenstandes 62 52 2.1.6 Gleichgestellte Lieferungen 69 54 2.1.6.1 Entnahme eines Gegenstandes 69 54Inhalt Rdn. Seite 2.1.6.2 Zuwendungen an das Personal 93 60 99 2.1.6.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen 61 2.2 Sonstige Leistung 109 63 2.2.1 Begriff 109 63 2.2.2 Besonderheiten 112 64 2.2.2.1 Dulden und Unterlassen 112 64 2.2.2.2 Urheberrechtsgesetz 64 115 2.2.2.3 Restaurationsumsätze 116 65 2.2.2.4 Werkleistung bei Umtausch 123 67 2.2.2.5 Besorgungsleistung 124 67 2.2.2.6 Abgrenzung zur Lieferung 131 70 2.2.2.7 Gleichgestellte sonstige Leistungen 138 73 2.2.2.7.1 Verwendung eines unterneh- merischen Gegenstandes 138 73 2.2.2.7.2 Andere unentgeltliche Leistungen 155 78 2.3 Werklieferung und Werkleistung 162 79 2.3.1 Werklieferung 162 79 2.3.2 Werkleistung 169 81 171 2.3.3 Abgrenzung 82 2.4 Tausch und tauschähnlicher Umsatz 172 82 2.4.1 Tausch 172 82 2.4.2 Tauschähnlicher Umsatz 177 83 3. Unternehmer 201 84 3.1 Unternehmerbegriff 201 84 3.1.1 Umsatzsteuerfähigkeit 201 84 3.1.2 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 211 87 3.1.2.1 Überblick 211 87 3.1.2.2 Nachhaltigkeit 214 88 3.1.2.3 Erzielung von Einnahmen 218 91 3.1.3 Selbständigkeit 222 92 3.2 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 229 97 3.2.1 Bedeutung 229 97 3.2.2 Beginn 230 97 3.2.3 Ende 235 99 3.3 Organschaft 241 100 3.3.1 Begriffsbestimmung 241 100 3.3.2 Eingliederungsmerkmale 249 102 10Inhalt Rdn. Seite 3.3.2.1 Finanzielle Eingliederung 249 102 3.3.2.2 Wirtschaftliche Eingliederung 252 103 3.3.2.3 Organisatorische Eingliederung 254 105 3.3.3 Grenzüberschreitende Organschaft 256 106 3.4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts 263 108 3.4.1 Begriffsbestimmung 263 108 3.4.2 Umfang des Unternehmens 267 109 3.4.3 Sondertätigkeiten 277 113 3.5 Fahrzeuglieferer 280 114 3.5.1 Personenkreis 280 114 3.5.2 Bestimmte Lieferung 284 115 3.5.3 Folgen für die Besteuerung 292 116 4. Rahmen des Unternehmens 298 118 4.1 Begriffsbestimmung 298 118 4.2 Umfang des Unternehmens 301 118 5. Inland 321 120 5.1 Begriff 321 120 5.2 Lieferort 324 121 5.2.1 Überblick 324 121 5.2.2 Bewegte Lieferung 327 122 5.2.3 Unbewegte Lieferung 337 124 5.2.4 Einfuhrlieferung 341 126 5.2.5 Ort der Lieferung von Gas oder Elektrizität 347 128 5.2.6 Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen 355 130 5.2.7 Ort der Lieferung während einer Beförderung an Bord eines Schiffes, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn 357 131 5.2.8 Ort der Lieferung in besonderen Fällen 370 134 5.2.8.1 Allgemeines 370 134 5.2.8.2 Warenbewegung 371 134 5.2.8.3 Abnehmerkreis 374 135 5.2.8.4 Lieferschwelle 378 137 5.2.8.5 Sonderregelungen 386 140 5.2.8.5.1 Lieferung neuer Fahrzeuge 386 140 5.2.8.5.2 Lieferung verbrauchsteuer- pflichtiger Waren 387 140 5.2.8.5.3 Differenzbesteuerung 390 141 11Inhalt Rdn. Seite 5.3 Ort der sonstigen Leistung 391 141 5.3.1 Überblick 391 141 5.3.2 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 1 und 144 § 3a Abs. 2 UStG 395 5.3.3 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 3 UStG 404 147 5.3.3.1 Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken 404 147 5.3.3.2 Kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels 414 150 5.3.3.3 Tätigkeitsbezogene Leistungen 418 151 5.3.3.3.1 Künstlerische und ähnliche Leistungen 418 151 5.3.3.3.2 Restaurationsleistungen 427 153 5.3.3.3.3 Arbeiten an beweglichen 430 körperlichen Gegenständen 153 5.3.3.4 Vermittlungsleistungen 433 154 5.3.4 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs.4 UStG und § 3a Abs. 5 UStG 438 156 5.3.5 Ort der sonstigen Leistung gem. § 3a Abs. 6 UStG 460 167 462 5.3.6 Ort der sonstigen Leistung gem. § 3a Abs. 7 UStG 168 5.3.7 Ort der Beförderungsleistungen 464 169 5.3.7.1 Allgemeines 464 169 466 169 5.3.7.2 Personenbeförderungen 5.3.7.2.1 Personenbeförderungen im Inland 466 169 5.3.7.2.2 Personenbeförderungen zwischen dem Inland und dem Ausland 470 170 5.3.7.2.3 Vereinfachungsregelungen 477 172 5.3.7.3 Güterbeförderungen 485 174 5.3.7.3.1 Güterbeförderungen im Inland 485 174 5.3.7.3.2 Güterbeförderungen zwischen dem Inland und dem Drittlandsgebiet 488 175 5.3.7.3.3 Güterbeförderungen zwischen dem Inland und dem übrigen Gemeinschaftsgebiet 491 176 5.3.7.3.4 Vereinfachungsregelungen 499 178 12Inhalt Rdn. Seite 5.3.7.4 Mit der Güterbeförderung zusammenhängende Leistungen 500 178 5.3.8 Ort der Restaurationsleistungen während einer Beförderung an Bord eines Schiffs, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn 503 179 5.3.9 Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen 506 180 6. Entgelt 509 180 6.1 Allgemeines 509 180 6.2 Voraussetzungen des Leistungsaustauschs 511 181 6.3 Fehlender Leistungsaustausch 516 182 6.4 Leistungsaustausch zwischen Gesellschaft und Gesellschafter 522 186 7. Sonderregelung des § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG 526 187 III. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG 551 188 IV. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG 561 189 1. Allgemeines 561 189 2. Innergemeinschaftlicher Erwerb 565 191 2.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb bei Lieferungen 191 565 2.1.1 Warenbewegung 565 191 2.1.2 Erwerber 576 195 2.1.3 Lieferer 197 582 2.2 Innergemeinschaftliches Verbringen 587 198 2.2.1 Erwerbsfiktion 587 198 2.2.2 Warenbewegung 589 198 2.2.3 Unternehmensgegenstand 591 199 2.2.4 Verfügung des Unternehmers 592 199 2.2.5 Nicht nur zur vorübergehenden Verwendung 597 201 2.2.5.1 Allgemeines 597 201 2.2.5.2 Vorübergehende Verwendung der Art nach 600 202 2.2.5.3 Befristete Verwendung 602 204 2.2.6 Bemessungsgrundlage 608 205 2.3 Sonderregelungen 610 205 2.3.1 Erwerb unterhalb àer Erwerbsschwelle 610 205 2.3.1.1 Allgemeines 610 205 2.3.1.2 Bestimmte Erwerber 612 206 2.3.1.3 Erwerbsschwelle 613 207 13Inhalt Rdn. Seite 2.3.1.4 Option 620 209 2.3.2 Erwerb neuer Fahrzeuge 625 210 2.3.3 Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger Waren 626 210 2.4 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 629 211 2.4.1 Allgemeines 629 211 2.4.2 Erwerberkreis 630 211 2.4.3 Erwerbsvorgang 632 212 2.4.4 Neue Fahrzeuge 635 212 2.4.4.1 Fahrzeugbegriff 635 212 2.4.4.2 Neuheitskriterien 641 214 2.4.5 Besteuerungsverfahren 646 214 2.5 Innergemeinschaftlicher Erwerb durch diplomatische Missionen etc. 648 215 2.5.1 Allgemeines 648 215 2.5.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 649 215 2.5.3 Personenkreis 650 215 2.5.4 Erwerb neuer Fahrzeuge 654 216 2.5.5 Innergemeinschaftliches Verbringen durch Streitkräfte 655 216 3. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 660 217 3.1 Allgemeines 660 217 3.2 Ortsbestimmung gem. § 3d Satz 1 UStG 661 217 3.3 Sonderregelung des § 3d Satz 2 UStG 665 218 3.3.1 Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 665 218 3.3.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 668 220 4. Entgelt 669 221 5. Einzelfälle 672 221 V. Umsätze in Freihäfen 681 229 VI. Geschäftsveräußerung 691 230 C. STEUERBEFREIUNGEN I. Allgemeines 721 234 II. Steuerbefreiungen gem. § 4 UStG 736 236 1. Ausfuhrlieferung 736 236 1.1 Ausfuhrlieferung gem. § 6 Abs. 1 UStG 736 236 14Inhalt Rdn. Seite 1.1.1 Ausfuhr durch Lieferer 736 236 1.1.2 Ausfuhr durch den Abnehmer 743 237 1.1.2.1 Transport in das Drittlandsgebiet 237 743 1.1.2.2 Ausländischer Abnehmer 746 238 1.1.3 Ausfuhr in Freihäfen 239 752 1.2 Sonderregelungen 755 240 1.2.1 Be- oder Verarbeitung des Ausfuhrgegenstandes 240 755 1.2.2 Ausrüstung oder Versorgung eines 241 Beförderungsmittels 757 762 242 1.2.3 Ausfuhr im persönlichen Reisegepäck 1.3 Nachweis der Ausfuhrlieferung 766 243 766 243 1.3.1 Beförderungsfälle 1.3.2 Versendungsfälle 780 246 1.3.3 Bearbeitungs- und Verarbeitungsfälle 785 247 1.3.4 Nichtkommerzieller Reiseverkehr 790 248 1.3.5 Sonderregelungen 793 249 Innergemeinschaftliche Lieferung 796 249 2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung 796 249 2.1.1 Lieferung eines Unternehmers 796 249 2.1.2 Warenbewegung 801 251 2.1.3 Abnehmer 805 252 2.1.4 Erwerbsbesteuerung 810 254 2.1.5 Be- oder Verarbeitung 815 255 2.2 Innergemeinschaftliches Verbringen 818 256 2.3 Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung 823 257 2.3.1 Beförderungs- und Versendungsfälle 257 823 2.3.2 Bearbeitungs- oder Verarbeitungsfälle 834 261 2.3.3 Verbringensfälle 837 262 2.4 Vertrauensschutzregelung 839 263 Grenzüberschreitende Güterbeförderungen 848 265 3.1 Begünstigte Leistungen nach § 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst, a UStG 848 265 3.1.1 Grenzüberschreitende Beförderungen 848 265 3.1.2 Beförderungen im Eisenbahnfrachtverkehr 858 268 3.1.3 Andere sonstige Leistungen 861 268 3.2 Begünstigte Leistungen nach § 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst, b UStG 864 270 15Inhalt Rdn. 3.3 Begünstigte Leistungen nach § 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst, c UStG 865 270 271 3.4 Nichtanwendbarkeit des § 4 Nr. 3 UStG 868 3.5 Nachweis der Steuerbefreiung 871 271 871 271 3.5.1 Belegmäßiger Nachweis 880 273 3.5.2 Buchmäßiger Nachweis 882 274 4. Umsatzsteuerlagerregelung 278 5. Vermittlungsleistungen 906 5.1 Vermittlung 906 278 5.2 Umfang der Steuerbefreiung 911 279 5.2.1 Vermittlung bestimmter steuerfreier Umsätze 911 279 280 5.2.2 Vermittlung der Personenbeförderungen 914 281 5.2.3 Vermittlung von Umsätzen im Drittlandsgebiet 916 5.2.4 Vermittlung von bestimmten Lieferungen 917 282 919 283 5.2.5 Vermittlungen durch Reisebüros 925 284 5.3 Nachweis der Steuerbefreiung 285 6. Geld- und Kapitalverkehr 929 285 6.1 Allgemeines 929 286 6.2 Umsätze mit Krediten 933 6.2.1 Gewährung von Krediten 933 286 6.2.2 Vermittlung von Krediten 941 288 945 290 6.3 Umsätze mit Zahlungsmitteln 291 6.4 Umsätze mit Forderungen 952 6.5 Umsätze im Einlagengeschäft etc. 959 293 6.6 Umsätze mit Wertpapieren 965 294 6.7 Umsätze mit Gesellschaftsanteilen 973 296 6.8 Umsätze mit Verbindlichkeiten etc. 980 298 299 6.9 Umsätze mit Investmentvermögen 987 6.10 Umsätze mit Wertzeichen 991 301 6.11 Umsätze als stiller Gesellschafter 996 301 7. Grundstücksumsätze 1000 302 302 7.1 Allgemeines 1000 7.2 Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen 1003 303 7.2.1 Erwerbsvorgänge 1003 303 307 7.2.2 Grundstücke 1010 309 8. Vermietungsumsätze 1015 8.1 Allgemeines 1015 309 8.2 Umfang der Steuerbefreiung 1020 310 16Inhalt Rdn. Seite 8.2.1 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 1020 310 8.2.2 Kaufanwartschaftsverhältnisse 1032 313 8.2.3 Dingliche Nutzungsrechte 1034 314 8.3 Ausnahmen von der Steuerbefreiung 1040 315 8.3.1 Vermietung von Wohn- und Schlafräumen 1040 315 8.3.2 Vermietung von Abstellplätzen 1048 317 8.3.3 Vermietung auf Campingplätzen 1053 318 8.3.4 Vermietung von Betriebsvorrichtungen 1063 320 8.4 Besonderheiten 1066 321 8.4.1 Vertrag besonderer Art 1066 321 8.4.2 Gemischter Vertrag 1067 322 8.4.3 Abbauverträge 1070 323 8.4.4 Ablagerungsverträge 1071 323 8.4.5 Vermietung von Sportanlagen 1072 324 9. Heilberufliche Tätigkeit 1080 325 10. Sonstige Steuerbefreiungen des § 4 UStG 1094 330 III. Verzicht auf die Steuerbefreiung 1111 332 1. Option gem. §9 Abs. 1 UStG 1111 332 2. Einschränkung der Option gem. § 9 Abs. 2 UStG 1116 334 3. Einschränkung der Option gem. § 9 Abs. 3 UStG 1123 337 IV. Steuerbefreiung gem. §4b UStG 1131 338 1. Allgemeines 1131 338 2. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 1 UStG 1133 338 3. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 2 UStG 1135 339 4. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 3 UStG 1136 339 5. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 4 UStG 1138 340 V. Steuerbefreiung gem. § 5 UStG 1146 341 1. Allgemeines 1146 341 2. Steuerbefreiung gem. § 5 Abs. 1 UStG 1148 341 2.1 Einfuhr bestimmter Gegenstände 1148 341 2.2 Einfuhr innergemeinschaftlicher Transitware 1149 342 2.3 Einfuhr im Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager 1152 343 2.4 Einfuhr von Gas und Elektrizität 1156 344 3. Steuerbefreiung gem. § 5 Abs. 2 und 3 UStG 1157 345 3.1 Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung 1157 345 17Inhalt Kan V-lt 3.2 Verordnung über die Eingangsabgabenfreiheit von Waren im persönlichen Gepäck der Reisenden 1159 345 3.3 Kleinsendungen 1161 346 D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE I. Bemessungsgrundlage gem. §§ 10,11 UStG 1181 347 1. Allgemeines 1181 347 2. Bemessungsgrundlage für Umsätze gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1182 348 2.1 Entgelt 1182 348 2.2 Durchlaufende Posten 1188 350 2.3 Tausch und tauschähnlicher Umsatz 1193 352 2.4 Steuerfreie Leistungen 1197 353 2.5 Zuschüsse 1199 353 2.6 Entgeltsminderungen 1205 356 2.7 Bemessungsgrundlage für unentgeltliche Leistungen 1209 357 2.7.1 Allgemeines 1209 357 2.7.2 Lieferungen i. S. des § 3 Abs. l b UStG 1210 357 1217 2.7.3 Leistungen i. S. des § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG 359 2.7.4 Leistungen i. S. des § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG 1229 365 2.7.5 Unentgeltliche Leistungen an das Personal 1230 365 3. Bemessungsgrundlage für Umsätze gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG 1234 366 4. Bemessungsgrundlage für Umsätze gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG 1237 366 5. Sondertatbestände 1239 367 5.1 Mindest-Bemessungsgrundlage 1239 367 5.2 Durchschnittsbeförderungsentgelt 1241 369 5.3 Pkw-Überlassung an Arbeitnehmer 369 1242 II. Änderung der Bemessungsgrundlage 1261 372 E. STEUERSATZ I. Allgemeines 1291 379 II. Regelsteuersatz 1294 379 III. Ermäßigter Steuersatz 1321 384 18Inhalt F. ENTSTEHUNG 1. Steuerentstehung für Lieferungen und sonstige Leistungen 1361 396 1.1 Vereinbarte Entgelte 1361 396 1.2 Vereinnahmte Entgelte 1371 398 2. Steuerentstehung für unentgeltliche Leistungen 1375 400 3. Steuerentstehung für die Einfuhr 1376 400 4. Steuerentstehung für den innergemeinschaftlichen Erwerb 1377 400 5. Steuerentstehung in sonstigen Fällen 1380 402 5.1 Beförderungseinzelbesteuerung 1380 402 5.2 Elektronische Dienstleistungen 1381 402 5.3 Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis 1382 402 5.4 Änderung der Bemessungsgrundlage 1384 402 5.5 Vertrauensschutzregelung 1385 403 5.6 Umsatzsteuerlagerregelung 1386 403 G. RECHNUNG I. Ausstellung von Rechnungen gem. § 14 UStG 1401 404 1. Allgemeines 1401 404 2. Rechnungen 1402 405 2.1 Begriff der Rechnung 1402 405 2.2 Angaben in der Rechnung 1417 411 2.3 Gutschrift als Rechnung 1436 418 3. Besonderheiten 1443 420 3.1 Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen 1443 420 3.2 Kleinbetragsrechnungen 1444 420 3.3 Fahrausweise 1449 421 3.4 Verbilligte Leistungen 1456 422 3.5 Anzahlungen 1459 423 3.5.1 Anzahlungsrechnungen 1459 423 3.5.2 Endrechnung 1462 424 3.5.3 Restrechnung 1466 426 3.6 Rechnungserteilung in Einzelfällen 1467 427 II. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG 1476 427 III. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG 1501 432 19Inhalt Rdn. Seite IV. Ausstellung von Rechnungen gem. § 14a UStG 1521 438 1. Allgemeines 1521 438 2. Anwendungsbereich 1523 439 2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung 1523 439 2.2 Versandhandelslieferung 1530 440 2.3 Bestimmte sonstige Leistungen 1533 441 2.4 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 1537 441 2.5 Lieferungen von neuen Fahrzeugen 1542 442 2.6 Leistungen i.S. des § 13b UStG 1544 442 2.7 Reiseleistung und Differenzbesteuerung 1545 443 V. Aufbewahrung von Rechnungen 1551 443 1. Aufbewahrungspflicht gem. § 14b UStG 1551 443 2. Folgen der Pflichtverletzung 1562 445 H. VORSTEUER I. Vorsteuerabzug 1581 447 1. Allgemeines 1581 447 2. Vorsteuerabzug aus Rechnungen 1584 448 2.1 Unternehmer 1584 448 2.2 Rechnung 1596 450 1602 456 2.3 Gesetzlich geschuldete Steuer 2.4 Leistungen 1610 459 2.5 Leistungen von anderen Unternehmern 1614 459 2.6 Leistungen für das Unternehmen 1618 461 2.7 Vorsteuerabzug vor Ausführung der Leistung 1631 468 3. Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer 1636 469 4. Erwerbsteuer als Vorsteuer 1648 471 5. Vorsteuerabzug in Fällen des § 13b UStG 1651 472 6. Vorsteuerabzug des Auslagerers 1654 472 7. Zuordnung zum Unternehmen 1655 473 8. Nachweis 1658 474 9. Ausschluss vom Vorsteuerabzug 1663 475 9.1 Ausschlussumsätze 1663 475 9.2 Ausnahmen vom Abzugsverbot 1677 478 9.3 Ausschluss nach § 15 Abs. l a UStG 1686 482 9.3.1 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 1686 482 20Inhalt Rdn. Seite 9.3.2 Reisekosten 1694 485 9.3.3 Umzugskosten 1702 488 9.4 Vorsteuerbeschränkung bei Fahrzeugen 1704 488 10. Vorsteueraufteilung 1715 493 10.1 Aufteilungsmethode 1715 493 10.2 Erleichterungen 1728 496 11. Besonderheiten 1731 497 1731 497 11.1 Fahrzeuglieferer 499 11.2 Kleinbetragsrechnungen 1733 11.3 Fahrausweise 1736 499 500 11.4 Vorsteuerabzug bei unfreien Versendungen 1740 , Berichtigung des Vorsteuerabzugs 1761 501 1761 501 1. Allgemeines 1764 502 2. Voraussetzungen für die Berichtigung 1764 502 2.1 Anwendungsbereich 1769 504 2.2 Änderung der Verhältnisse 504 2.2.1 Änderung der tatsächlichen Verwendung 1769 507 2.2.2 Änderung durch erstmalige Verwendung 1776 507 2.2.3 Änderung durch Wechsel der Besteuerungsform 1778 2.2.4 Änderung durch Veräußerung oder Entnahme 1781 508 2.2.5 Änderung der rechtlichen Beurteilung 1784 509 2.3 Berichtigungszeitraum 1785 510 3. Berichtigungsverfahren 1795 512 515 4. Vereinfachungen 1799 517 5. Aufzeichnungspflichten 1802 I. BESTEUERUNGSVERFAHREN 1. Steuerberechnung 1821 519 2. Besteuerungszeitraum 1824 520 3. Vorauszahlungen 1827 521 4. Fristverlängerung 1837 524 5. Beförderungseinzelbesteuerung 1838 525 6. Fahrzeugeinzelbesteuerung 1842 526 7. Wechsel der Steuerschuldnerschaft 1845 527 7.1 Allgemeines 1845 527 7.2 Umsätze gem. § 13b Abs. 1 UStG 1853 529 21Inhalt Rdn. Seite 7.3 Entstehung der Steuerschuld 1867 533 7.4 Leistungsempfänger als Steuerschuldner 1871 535 7.5 Ausnahmen vom Steuerschuldnerwechsel 1877 536 538 7.6 Im Ausland ansässiger Unternehmer 1881 7.7 Nichtanwendung der §§ 19 und 24 UStG 1884 539 7.8 Steuerschuldnerschaft bei unfreien Versendungen 1885 539 8. Vergütungsverfahren 1887 540 544 9. Zusammenfassende Meldung 1897 10. Bestätigungsverfahren 1926 551 J. SONDERREGELUNGEN 1. Reihengeschäft 1951 555 1.1 Begriff 1951 555 1.2 Reihengeschäft innerhalb Deutschlands 1961 558 559 1.3 Reihengeschäft mit dem Drittland 1962 1.4 Reihengeschäft innerhalb der EU 1965 560 1.5 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 1969 562 1.5.1 Allgemeines 1969 562 1971 562 1.5.2 Voraussetzungen 1.5.3 Auswirkungen 1977 564 1.5.3.1 Beim ersten Lieferer 1977 564 1.5.3.2 Beim ersten Abnehmer 1979 565 1.5.3.3 Beim letzten Abnehmer 1984 566 1.5.4 Aufzeichnungspflicht 1990 568 2. Fiskalvertreter 1994 569 2.1 Allgemeines 1994 569 2.2 Voraussetzungen der Fiskalvertretung 1996 569 2.2.1 Bestimmter Unternehmer 1996 569 2.2.2 Ausführung bestimmter Umsätze 570 2000 2.2.3 Kein Vorsteuerabzug 2004 571 2.3 Fiskalvertreter 2007 572 2.4 Vollmacht 2009 573 2.5 Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters 2010 573 2.6 Ausstellung von Rechnungen 2016 574 2.7 Steuernummer und zuständiges Finanzamt 2022 575 576 2.8 Untersagung der Fiskalvertretung 2030 22Inhalt Rdn. Seite 3. Steuervergütung 2038 578 3.1 Allgemeines 2038 578 3.2 Vergütungsberechtigte 2039 578 3.3 Vergütungsvoraussetzungen 2049 579 3.4 Nachweis 2056 582 3.5 Verfahren 2060 582 4. Kleinunternehmer 2062 583 2076 587 5. Durchschnittssätze 5.1 Allgemeine Durchschnittssätze 2076 587 5.2 Durchschnittssatz gem. § 23a UStG 2079 587 5.3 Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe 2082 588 6. Reiseleistungen 2096 592 7. Differenzbesteuerung 2106 595 8. Umsätze mit Anlagegold 2122 600 8.1 Allgemeines 2122 600 8.2 Steuerbefreiung 2125 600 8.2.1 Begünstigte Umsätze 2125 600 8.2.2 Verzicht auf die Steuerbefreiung 601 2129 8.3 Vorsteuerabzug 2132 602 8.4 Aufzeichnungspflichten 2136 603 Stichwortverzeichnis 605 Versand D: 2,95 EUR Recht.

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2. Aufl. Gebundene Ausgabe; 619 S. Gebundene Ausgabe Das hier angebotene Buch befindet sich in einem neuwertigen Zustand; Original eingeschweißt; Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 9 Abkürzungsverzeichnis 25 Literaturverzeichnis 31 A. Einführung 33 B. Steuerbarkeit 42 I. Allgemeines 42 II. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. lUSt G 43 IM. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr.4 UStG 188 IV. Steuerbarkeit gem. §1 Abs. 1 Nr. 5 UStG 189 V. Umsätze in Freihäfen 229 VI. Geschäftsveräußerung 230 C. Steuerbefreiungen 234 I. Allgemeines 234 II. Steuerbefreiungen gem. §4 UStG 236 III. Verzicht auf die Steuerbefreiung 332 IV. Steuerbefreiung gem. § 4b UStG 338 V. Steuerbefreiung gem. § 5 UStG 341 D. Bemessungsgrundlage 347 I. Bemessungsgrundlage gem. §§ 10,11 UStG 347 II. Änderung der Bemessungsgrundlage 372 E. Steuersatz 379 I. Allgemeines 379 II. Regelsteuersatz 379 III. Ermäßigter Steuersatz 384 F. Entstehung 396 Bibliografische Informationen digitalisiert durch http://d-nb.info/994360460Inhalt G. Rechnung 404 I. Ausstellung von Rechnungen gem. % 14 UStG 404 II. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG 427 III. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG 432 IV. Ausstellung von Rechnungen gem. % 14a UStG 438 V. Aufbewahrung von Rechnungen 443 H. Vorsteuer 447 I. Vorsteuerabzug 447 II. Berichtigung des Vorsteuerabzugs 501 I. Besteuerungsverfahren 519 J. Sonderregelungen 555 Stichwortverzeichnis 605Vorwort 5 Inhaltsübersicht 7 Abkürzungsverzeichnis 25 Literaturverzeichnis 31 A. EINFÜHRUNG Kl. 1. Geschichtliche Entwicklung 1 33 2. Rechtsgrundlagen 11 38 3. Einordnung in das Steuersystem 12 38 4. Zuständigkeit 14 39 5. Prüfungsschema 41 20 B. STEUERBARKEIT I. Allgemeines 31 42 II. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 33 43 43 1. Voraussetzungen 33 2. Lieferung und sonstige Leistung 36 43 2.1 Lieferung 36 43 2.1.1 Begriff 36 43 2.1.2 Liefergegenstand 39 44 2.1.3 Verschaffung der Verfügungsmacht 44 46 2.1.4 Sonderfälle 50 48 48 2.1.4.1 Kommissionsgeschäft 50 2.1.4.2 Leasinggeschäft 52 49 2.1.4.3 Treuhandgeschäft 59 51 2.1.4.4 Zwangsvollstreckung 60 52 2.1.4.5 Lieferung im Falle der Insolvenz 61 52 2.1.5 Verbringen eines Gegenstandes 62 52 2.1.6 Gleichgestellte Lieferungen 69 54 2.1.6.1 Entnahme eines Gegenstandes 69 54Inhalt Rdn. Seite 2.1.6.2 Zuwendungen an das Personal 93 60 99 2.1.6.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen 61 2.2 Sonstige Leistung 109 63 2.2.1 Begriff 109 63 2.2.2 Besonderheiten 112 64 2.2.2.1 Dulden und Unterlassen 112 64 2.2.2.2 Urheberrechtsgesetz 64 115 2.2.2.3 Restaurationsumsätze 116 65 2.2.2.4 Werkleistung bei Umtausch 123 67 2.2.2.5 Besorgungsleistung 124 67 2.2.2.6 Abgrenzung zur Lieferung 131 70 2.2.2.7 Gleichgestellte sonstige Leistungen 138 73 2.2.2.7.1 Verwendung eines unterneh- merischen Gegenstandes 138 73 2.2.2.7.2 Andere unentgeltliche Leistungen 155 78 2.3 Werklieferung und Werkleistung 162 79 2.3.1 Werklieferung 162 79 2.3.2 Werkleistung 169 81 171 2.3.3 Abgrenzung 82 2.4 Tausch und tauschähnlicher Umsatz 172 82 2.4.1 Tausch 172 82 2.4.2 Tauschähnlicher Umsatz 177 83 3. Unternehmer 201 84 3.1 Unternehmerbegriff 201 84 3.1.1 Umsatzsteuerfähigkeit 201 84 3.1.2 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 211 87 3.1.2.1 Überblick 211 87 3.1.2.2 Nachhaltigkeit 214 88 3.1.2.3 Erzielung von Einnahmen 218 91 3.1.3 Selbständigkeit 222 92 3.2 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 229 97 3.2.1 Bedeutung 229 97 3.2.2 Beginn 230 97 3.2.3 Ende 235 99 3.3 Organschaft 241 100 3.3.1 Begriffsbestimmung 241 100 3.3.2 Eingliederungsmerkmale 249 102 10Inhalt Rdn. Seite 3.3.2.1 Finanzielle Eingliederung 249 102 3.3.2.2 Wirtschaftliche Eingliederung 252 103 3.3.2.3 Organisatorische Eingliederung 254 105 3.3.3 Grenzüberschreitende Organschaft 256 106 3.4 Juristische Personen des öffentlichen Rechts 263 108 3.4.1 Begriffsbestimmung 263 108 3.4.2 Umfang des Unternehmens 267 109 3.4.3 Sondertätigkeiten 277 113 3.5 Fahrzeuglieferer 280 114 3.5.1 Personenkreis 280 114 3.5.2 Bestimmte Lieferung 284 115 3.5.3 Folgen für die Besteuerung 292 116 4. Rahmen des Unternehmens 298 118 4.1 Begriffsbestimmung 298 118 4.2 Umfang des Unternehmens 301 118 5. Inland 321 120 5.1 Begriff 321 120 5.2 Lieferort 324 121 5.2.1 Überblick 324 121 5.2.2 Bewegte Lieferung 327 122 5.2.3 Unbewegte Lieferung 337 124 5.2.4 Einfuhrlieferung 341 126 5.2.5 Ort der Lieferung von Gas oder Elektrizität 347 128 5.2.6 Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen 355 130 5.2.7 Ort der Lieferung während einer Beförderung an Bord eines Schiffes, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn 357 131 5.2.8 Ort der Lieferung in besonderen Fällen 370 134 5.2.8.1 Allgemeines 370 134 5.2.8.2 Warenbewegung 371 134 5.2.8.3 Abnehmerkreis 374 135 5.2.8.4 Lieferschwelle 378 137 5.2.8.5 Sonderregelungen 386 140 5.2.8.5.1 Lieferung neuer Fahrzeuge 386 140 5.2.8.5.2 Lieferung verbrauchsteuer- pflichtiger Waren 387 140 5.2.8.5.3 Differenzbesteuerung 390 141 11Inhalt Rdn. Seite 5.3 Ort der sonstigen Leistung 391 141 5.3.1 Überblick 391 141 5.3.2 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 1 und 144 § 3a Abs. 2 UStG 395 5.3.3 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs. 3 UStG 404 147 5.3.3.1 Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken 404 147 5.3.3.2 Kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels 414 150 5.3.3.3 Tätigkeitsbezogene Leistungen 418 151 5.3.3.3.1 Künstlerische und ähnliche Leistungen 418 151 5.3.3.3.2 Restaurationsleistungen 427 153 5.3.3.3.3 Arbeiten an beweglichen 430 körperlichen Gegenständen 153 5.3.3.4 Vermittlungsleistungen 433 154 5.3.4 Ort der sonstigen Leistung nach § 3a Abs.4 UStG und § 3a Abs. 5 UStG 438 156 5.3.5 Ort der sonstigen Leistung gem. § 3a Abs. 6 UStG 460 167 462 5.3.6 Ort der sonstigen Leistung gem. § 3a Abs. 7 UStG 168 5.3.7 Ort der Beförderungsleistungen 464 169 5.3.7.1 Allgemeines 464 169 466 169 5.3.7.2 Personenbeförderungen 5.3.7.2.1 Personenbeförderungen im Inland 466 169 5.3.7.2.2 Personenbeförderungen zwischen dem Inland und dem Ausland 470 170 5.3.7.2.3 Vereinfachungsregelungen 477 172 5.3.7.3 Güterbeförderungen 485 174 5.3.7.3.1 Güterbeförderungen im Inland 485 174 5.3.7.3.2 Güterbeförderungen zwischen dem Inland und dem Drittlandsgebiet 488 175 5.3.7.3.3 Güterbeförderungen zwischen dem Inland und dem übrigen Gemeinschaftsgebiet 491 176 5.3.7.3.4 Vereinfachungsregelungen 499 178 12Inhalt Rdn. Seite 5.3.7.4 Mit der Güterbeförderung zusammenhängende Leistungen 500 178 5.3.8 Ort der Restaurationsleistungen während einer Beförderung an Bord eines Schiffs, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn 503 179 5.3.9 Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen 506 180 6. Entgelt 509 180 6.1 Allgemeines 509 180 6.2 Voraussetzungen des Leistungsaustauschs 511 181 6.3 Fehlender Leistungsaustausch 516 182 6.4 Leistungsaustausch zwischen Gesellschaft und Gesellschafter 522 186 7. Sonderregelung des § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG 526 187 III. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG 551 188 IV. Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG 561 189 1. Allgemeines 561 189 2. Innergemeinschaftlicher Erwerb 565 191 2.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb bei Lieferungen 191 565 2.1.1 Warenbewegung 565 191 2.1.2 Erwerber 576 195 2.1.3 Lieferer 197 582 2.2 Innergemeinschaftliches Verbringen 587 198 2.2.1 Erwerbsfiktion 587 198 2.2.2 Warenbewegung 589 198 2.2.3 Unternehmensgegenstand 591 199 2.2.4 Verfügung des Unternehmers 592 199 2.2.5 Nicht nur zur vorübergehenden Verwendung 597 201 2.2.5.1 Allgemeines 597 201 2.2.5.2 Vorübergehende Verwendung der Art nach 600 202 2.2.5.3 Befristete Verwendung 602 204 2.2.6 Bemessungsgrundlage 608 205 2.3 Sonderregelungen 610 205 2.3.1 Erwerb unterhalb àer Erwerbsschwelle 610 205 2.3.1.1 Allgemeines 610 205 2.3.1.2 Bestimmte Erwerber 612 206 2.3.1.3 Erwerbsschwelle 613 207 13Inhalt Rdn. Seite 2.3.1.4 Option 620 209 2.3.2 Erwerb neuer Fahrzeuge 625 210 2.3.3 Erwerb verbrauchsteuerpflichtiger Waren 626 210 2.4 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge 629 211 2.4.1 Allgemeines 629 211 2.4.2 Erwerberkreis 630 211 2.4.3 Erwerbsvorgang 632 212 2.4.4 Neue Fahrzeuge 635 212 2.4.4.1 Fahrzeugbegriff 635 212 2.4.4.2 Neuheitskriterien 641 214 2.4.5 Besteuerungsverfahren 646 214 2.5 Innergemeinschaftlicher Erwerb durch diplomatische Missionen etc. 648 215 2.5.1 Allgemeines 648 215 2.5.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb 649 215 2.5.3 Personenkreis 650 215 2.5.4 Erwerb neuer Fahrzeuge 654 216 2.5.5 Innergemeinschaftliches Verbringen durch Streitkräfte 655 216 3. Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs 660 217 3.1 Allgemeines 660 217 3.2 Ortsbestimmung gem. § 3d Satz 1 UStG 661 217 3.3 Sonderregelung des § 3d Satz 2 UStG 665 218 3.3.1 Verwendung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 665 218 3.3.2 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 668 220 4. Entgelt 669 221 5. Einzelfälle 672 221 V. Umsätze in Freihäfen 681 229 VI. Geschäftsveräußerung 691 230 C. STEUERBEFREIUNGEN I. Allgemeines 721 234 II. Steuerbefreiungen gem. § 4 UStG 736 236 1. Ausfuhrlieferung 736 236 1.1 Ausfuhrlieferung gem. § 6 Abs. 1 UStG 736 236 14Inhalt Rdn. Seite 1.1.1 Ausfuhr durch Lieferer 736 236 1.1.2 Ausfuhr durch den Abnehmer 743 237 1.1.2.1 Transport in das Drittlandsgebiet 237 743 1.1.2.2 Ausländischer Abnehmer 746 238 1.1.3 Ausfuhr in Freihäfen 239 752 1.2 Sonderregelungen 755 240 1.2.1 Be- oder Verarbeitung des Ausfuhrgegenstandes 240 755 1.2.2 Ausrüstung oder Versorgung eines 241 Beförderungsmittels 757 762 242 1.2.3 Ausfuhr im persönlichen Reisegepäck 1.3 Nachweis der Ausfuhrlieferung 766 243 766 243 1.3.1 Beförderungsfälle 1.3.2 Versendungsfälle 780 246 1.3.3 Bearbeitungs- und Verarbeitungsfälle 785 247 1.3.4 Nichtkommerzieller Reiseverkehr 790 248 1.3.5 Sonderregelungen 793 249 Innergemeinschaftliche Lieferung 796 249 2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung 796 249 2.1.1 Lieferung eines Unternehmers 796 249 2.1.2 Warenbewegung 801 251 2.1.3 Abnehmer 805 252 2.1.4 Erwerbsbesteuerung 810 254 2.1.5 Be- oder Verarbeitung 815 255 2.2 Innergemeinschaftliches Verbringen 818 256 2.3 Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferung 823 257 2.3.1 Beförderungs- und Versendungsfälle 257 823 2.3.2 Bearbeitungs- oder Verarbeitungsfälle 834 261 2.3.3 Verbringensfälle 837 262 2.4 Vertrauensschutzregelung 839 263 Grenzüberschreitende Güterbeförderungen 848 265 3.1 Begünstigte Leistungen nach § 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst, a UStG 848 265 3.1.1 Grenzüberschreitende Beförderungen 848 265 3.1.2 Beförderungen im Eisenbahnfrachtverkehr 858 268 3.1.3 Andere sonstige Leistungen 861 268 3.2 Begünstigte Leistungen nach § 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst, b UStG 864 270 15Inhalt Rdn. 3.3 Begünstigte Leistungen nach § 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst, c UStG 865 270 271 3.4 Nichtanwendbarkeit des § 4 Nr. 3 UStG 868 3.5 Nachweis der Steuerbefreiung 871 271 871 271 3.5.1 Belegmäßiger Nachweis 880 273 3.5.2 Buchmäßiger Nachweis 882 274 4. Umsatzsteuerlagerregelung 278 5. Vermittlungsleistungen 906 5.1 Vermittlung 906 278 5.2 Umfang der Steuerbefreiung 911 279 5.2.1 Vermittlung bestimmter steuerfreier Umsätze 911 279 280 5.2.2 Vermittlung der Personenbeförderungen 914 281 5.2.3 Vermittlung von Umsätzen im Drittlandsgebiet 916 5.2.4 Vermittlung von bestimmten Lieferungen 917 282 919 283 5.2.5 Vermittlungen durch Reisebüros 925 284 5.3 Nachweis der Steuerbefreiung 285 6. Geld- und Kapitalverkehr 929 285 6.1 Allgemeines 929 286 6.2 Umsätze mit Krediten 933 6.2.1 Gewährung von Krediten 933 286 6.2.2 Vermittlung von Krediten 941 288 945 290 6.3 Umsätze mit Zahlungsmitteln 291 6.4 Umsätze mit Forderungen 952 6.5 Umsätze im Einlagengeschäft etc. 959 293 6.6 Umsätze mit Wertpapieren 965 294 6.7 Umsätze mit Gesellschaftsanteilen 973 296 6.8 Umsätze mit Verbindlichkeiten etc. 980 298 299 6.9 Umsätze mit Investmentvermögen 987 6.10 Umsätze mit Wertzeichen 991 301 6.11 Umsätze als stiller Gesellschafter 996 301 7. Grundstücksumsätze 1000 302 302 7.1 Allgemeines 1000 7.2 Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen 1003 303 7.2.1 Erwerbsvorgänge 1003 303 307 7.2.2 Grundstücke 1010 309 8. Vermietungsumsätze 1015 8.1 Allgemeines 1015 309 8.2 Umfang der Steuerbefreiung 1020 310 16Inhalt Rdn. Seite 8.2.1 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 1020 310 8.2.2 Kaufanwartschaftsverhältnisse 1032 313 8.2.3 Dingliche Nutzungsrechte 1034 314 8.3 Ausnahmen von der Steuerbefreiung 1040 315 8.3.1 Vermietung von Wohn- und Schlafräumen 1040 315 8.3.2 Vermietung von Abstellplätzen 1048 317 8.3.3 Vermietung auf Campingplätzen 1053 318 8.3.4 Vermietung von Betriebsvorrichtungen 1063 320 8.4 Besonderheiten 1066 321 8.4.1 Vertrag besonderer Art 1066 321 8.4.2 Gemischter Vertrag 1067 322 8.4.3 Abbauverträge 1070 323 8.4.4 Ablagerungsverträge 1071 323 8.4.5 Vermietung von Sportanlagen 1072 324 9. Heilberufliche Tätigkeit 1080 325 10. Sonstige Steuerbefreiungen des § 4 UStG 1094 330 III. Verzicht auf die Steuerbefreiung 1111 332 1. Option gem. §9 Abs. 1 UStG 1111 332 2. Einschränkung der Option gem. § 9 Abs. 2 UStG 1116 334 3. Einschränkung der Option gem. § 9 Abs. 3 UStG 1123 337 IV. Steuerbefreiung gem. §4b UStG 1131 338 1. Allgemeines 1131 338 2. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 1 UStG 1133 338 3. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 2 UStG 1135 339 4. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 3 UStG 1136 339 5. Steuerbefreiung gem. § 4b Nr. 4 UStG 1138 340 V. Steuerbefreiung gem. § 5 UStG 1146 341 1. Allgemeines 1146 341 2. Steuerbefreiung gem. § 5 Abs. 1 UStG 1148 341 2.1 Einfuhr bestimmter Gegenstände 1148 341 2.2 Einfuhr innergemeinschaftlicher Transitware 1149 342 2.3 Einfuhr im Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager 1152 343 2.4 Einfuhr von Gas und Elektrizität 1156 344 3. Steuerbefreiung gem. § 5 Abs. 2 und 3 UStG 1157 345 3.1 Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung 1157 345 17Inhalt Kan V-lt 3.2 Verordnung über die Eingangsabgabenfreiheit von Waren im persönlichen Gepäck der Reisenden 1159 345 3.3 Kleinsendungen 1161 346 D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE I. Bemessungsgrundlage gem. §§ 10,11 UStG 1181 347 1. Allgemeines 1181 347 2. Bemessungsgrundlage für Umsätze gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG 1182 348 2.1 Entgelt 1182 348 2.2 Durchlaufende Posten 1188 350 2.3 Tausch und tauschähnlicher Umsatz 1193 352 2.4 Steuerfreie Leistungen 1197 353 2.5 Zuschüsse 1199 353 2.6 Entgeltsminderungen 1205 356 2.7 Bemessungsgrundlage für unentgeltliche Leistungen 1209 357 2.7.1 Allgemeines 1209 357 2.7.2 Lieferungen i. S. des § 3 Abs. l b UStG 1210 357 1217 2.7.3 Leistungen i. S. des § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG 359 2.7.4 Leistungen i. S. des § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG 1229 365 2.7.5 Unentgeltliche Leistungen an das Personal 1230 365 3. Bemessungsgrundlage für Umsätze gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG 1234 366 4. Bemessungsgrundlage für Umsätze gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG 1237 366 5. Sondertatbestände 1239 367 5.1 Mindest-Bemessungsgrundlage 1239 367 5.2 Durchschnittsbeförderungsentgelt 1241 369 5.3 Pkw-Überlassung an Arbeitnehmer 369 1242 II. Änderung der Bemessungsgrundlage 1261 372 E. STEUERSATZ I. Allgemeines 1291 379 II. Regelsteuersatz 1294 379 III. Ermäßigter Steuersatz 1321 384 18Inhalt F. ENTSTEHUNG 1. Steuerentstehung für Lieferungen und sonstige Leistungen 1361 396 1.1 Vereinbarte Entgelte 1361 396 1.2 Vereinnahmte Entgelte 1371 398 2. Steuerentstehung für unentgeltliche Leistungen 1375 400 3. Steuerentstehung für die Einfuhr 1376 400 4. Steuerentstehung für den innergemeinschaftlichen Erwerb 1377 400 5. Steuerentstehung in sonstigen Fällen 1380 402 5.1 Beförderungseinzelbesteuerung 1380 402 5.2 Elektronische Dienstleistungen 1381 402 5.3 Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis 1382 402 5.4 Änderung der Bemessungsgrundlage 1384 402 5.5 Vertrauensschutzregelung 1385 403 5.6 Umsatzsteuerlagerregelung 1386 403 G. RECHNUNG I. Ausstellung von Rechnungen gem. § 14 UStG 1401 404 1. Allgemeines 1401 404 2. Rechnungen 1402 405 2.1 Begriff der Rechnung 1402 405 2.2 Angaben in der Rechnung 1417 411 2.3 Gutschrift als Rechnung 1436 418 3. Besonderheiten 1443 420 3.1 Rechnungen mit verschiedenen Steuersätzen 1443 420 3.2 Kleinbetragsrechnungen 1444 420 3.3 Fahrausweise 1449 421 3.4 Verbilligte Leistungen 1456 422 3.5 Anzahlungen 1459 423 3.5.1 Anzahlungsrechnungen 1459 423 3.5.2 Endrechnung 1462 424 3.5.3 Restrechnung 1466 426 3.6 Rechnungserteilung in Einzelfällen 1467 427 II. Unrichtiger Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG 1476 427 III. Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG 1501 432 19Inhalt Rdn. Seite IV. Ausstellung von Rechnungen gem. § 14a UStG 1521 438 1. Allgemeines 1521 438 2. Anwendungsbereich 1523 439 2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung 1523 439 2.2 Versandhandelslieferung 1530 440 2.3 Bestimmte sonstige Leistungen 1533 441 2.4 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 1537 441 2.5 Lieferungen von neuen Fahrzeugen 1542 442 2.6 Leistungen i.S. des § 13b UStG 1544 442 2.7 Reiseleistung und Differenzbesteuerung 1545 443 V. Aufbewahrung von Rechnungen 1551 443 1. Aufbewahrungspflicht gem. § 14b UStG 1551 443 2. Folgen der Pflichtverletzung 1562 445 H. VORSTEUER I. Vorsteuerabzug 1581 447 1. Allgemeines 1581 447 2. Vorsteuerabzug aus Rechnungen 1584 448 2.1 Unternehmer 1584 448 2.2 Rechnung 1596 450 1602 456 2.3 Gesetzlich geschuldete Steuer 2.4 Leistungen 1610 459 2.5 Leistungen von anderen Unternehmern 1614 459 2.6 Leistungen für das Unternehmen 1618 461 2.7 Vorsteuerabzug vor Ausführung der Leistung 1631 468 3. Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer 1636 469 4. Erwerbsteuer als Vorsteuer 1648 471 5. Vorsteuerabzug in Fällen des § 13b UStG 1651 472 6. Vorsteuerabzug des Auslagerers 1654 472 7. Zuordnung zum Unternehmen 1655 473 8. Nachweis 1658 474 9. Ausschluss vom Vorsteuerabzug 1663 475 9.1 Ausschlussumsätze 1663 475 9.2 Ausnahmen vom Abzugsverbot 1677 478 9.3 Ausschluss nach § 15 Abs. l a UStG 1686 482 9.3.1 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 1686 482 20Inhalt Rdn. Seite 9.3.2 Reisekosten 1694 485 9.3.3 Umzugskosten 1702 488 9.4 Vorsteuerbeschränkung bei Fahrzeugen 1704 488 10. Vorsteueraufteilung 1715 493 10.1 Aufteilungsmethode 1715 493 10.2 Erleichterungen 1728 496 11. Besonderheiten 1731 497 1731 497 11.1 Fahrzeuglieferer 499 11.2 Kleinbetragsrechnungen 1733 11.3 Fahrausweise 1736 499 500 11.4 Vorsteuerabzug bei unfreien Versendungen 1740 , Berichtigung des Vorsteuerabzugs 1761 501 1761 501 1. Allgemeines 1764 502 2. Voraussetzungen für die Berichtigung 1764 502 2.1 Anwendungsbereich 1769 504 2.2 Änderung der Verhältnisse 504 2.2.1 Änderung der tatsächlichen Verwendung 1769 507 2.2.2 Änderung durch erstmalige Verwendung 1776 507 2.2.3 Änderung durch Wechsel der Besteuerungsform 1778 2.2.4 Änderung durch Veräußerung oder Entnahme 1781 508 2.2.5 Änderung der rechtlichen Beurteilung 1784 509 2.3 Berichtigungszeitraum 1785 510 3. Berichtigungsverfahren 1795 512 515 4. Vereinfachungen 1799 517 5. Aufzeichnungspflichten 1802 I. BESTEUERUNGSVERFAHREN 1. Steuerberechnung 1821 519 2. Besteuerungszeitraum 1824 520 3. Vorauszahlungen 1827 521 4. Fristverlängerung 1837 524 5. Beförderungseinzelbesteuerung 1838 525 6. Fahrzeugeinzelbesteuerung 1842 526 7. Wechsel der Steuerschuldnerschaft 1845 527 7.1 Allgemeines 1845 527 7.2 Umsätze gem. § 13b Abs. 1 UStG 1853 529 21Inhalt Rdn. Seite 7.3 Entstehung der Steuerschuld 1867 533 7.4 Leistungsempfänger als Steuerschuldner 1871 535 7.5 Ausnahmen vom Steuerschuldnerwechsel 1877 536 538 7.6 Im Ausland ansässiger Unternehmer 1881 7.7 Nichtanwendung der §§ 19 und 24 UStG 1884 539 7.8 Steuerschuldnerschaft bei unfreien Versendungen 1885 539 8. Vergütungsverfahren 1887 540 544 9. Zusammenfassende Meldung 1897 10. Bestätigungsverfahren 1926 551 J. SONDERREGELUNGEN 1. Reihengeschäft 1951 555 1.1 Begriff 1951 555 1.2 Reihengeschäft innerhalb Deutschlands 1961 558 559 1.3 Reihengeschäft mit dem Drittland 1962 1.4 Reihengeschäft innerhalb der EU 1965 560 1.5 Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft 1969 562 1.5.1 Allgemeines 1969 562 1971 562 1.5.2 Voraussetzungen 1.5.3 Auswirkungen 1977 564 1.5.3.1 Beim ersten Lieferer 1977 564 1.5.3.2 Beim ersten Abnehmer 1979 565 1.5.3.3 Beim letzten Abnehmer 1984 566 1.5.4 Aufzeichnungspflicht 1990 568 2. Fiskalvertreter 1994 569 2.1 Allgemeines 1994 569 2.2 Voraussetzungen der Fiskalvertretung 1996 569 2.2.1 Bestimmter Unternehmer 1996 569 2.2.2 Ausführung bestimmter Umsätze 570 2000 2.2.3 Kein Vorsteuerabzug 2004 571 2.3 Fiskalvertreter 2007 572 2.4 Vollmacht 2009 573 2.5 Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters 2010 573 2.6 Ausstellung von Rechnungen 2016 574 2.7 Steuernummer und zuständiges Finanzamt 2022 575 576 2.8 Untersagung der Fiskalvertretung 2030 22Inhalt Rdn. Seite 3. Steuervergütung 2038 578 3.1 Allgemeines 2038 578 3.2 Vergütungsberechtigte 2039 578 3.3 Vergütungsvoraussetzungen 2049 579 3.4 Nachweis 2056 582 3.5 Verfahren 2060 582 4. Kleinunternehmer 2062 583 2076 587 5. Durchschnittssätze 5.1 Allgemeine Durchschnittssätze 2076 587 5.2 Durchschnittssatz gem. § 23a UStG 2079 587 5.3 Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe 2082 588 6. Reiseleistungen 2096 592 7. Differenzbesteuerung 2106 595 8. Umsätze mit Anlagegold 2122 600 8.1 Allgemeines 2122 600 8.2 Steuerbefreiung 2125 600 8.2.1 Begünstigte Umsätze 2125 600 8.2.2 Verzicht auf die Steuerbefreiung 601 2129 8.3 Vorsteuerabzug 2132 602 8.4 Aufzeichnungspflichten 2136 603 Stichwortverzeichnis 605 Recht, gebraucht; gut.

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